之所以会选择列支敦士登案作为例子，是由于这是加拿大税局首次从第三方获得关于加拿大人在离岸银行账户的大量信息，在当时引起了不少轰动和广泛的讨论。另外，由于是“首次”的原因，税局投放了大量的资源（包括人力和物力）和时间来对涉嫌人员进行调查。从税局获得名单起至调查结束，整个查税过程长达6年的时间（2007年-2013年）。需要花费到如此长时间才完成整个审查工作，出于以下几个因素：1

非典型审计项目：税局从未遇到过类似的审查项目。这是税局第一次由“告密者”提供广泛的密报线索，而展开调查涉及多个离岸账户和加拿大人利用避税天堂涉嫌隐瞒资产和收入的审计项目；

2

所涉及的离岸投资本身与加拿大传统的投资结构不同；

3

所涉及的离岸机构需要花很长的时间才能为纳税人提供信息资料；如果有获得信息，往往也需要花时间进行翻译；

4

被调查的纳税人或他们的代理人（如：专业会计师、税务律师）造成很多时间的拖延，由于大部分人，一开始都会否认在离岸持有银行账户。同时，他们会迟迟不提供信息和不回应税局提出的要求。        因此，“列支敦士登银行”调查项目对于税局来说，绝对是史无前例的一大挑战。

        在2007年，“告密者”向税局提供了一份列有182名加拿大人在列支敦士登银行持有账户的名单。“告密者”除了向税局提供这182名人士的名字、出生日期和账户金额以外，对于名单中的个别人士，“告密者”还提供了他们账户或投资的资料文件。税局认为，这182名加拿大人涉嫌有隐瞒持有离岸资产以及有未申报的离岸收入。

        由于税局所获得的信息并不完整全面，名单中的个别人士，税局都无法识别其身份，也无法验证离岸收入是否已经有申报过。这给税局的查税行动带来了一定的困难和挑战。

作者：冯银锁Simon