上期提到，除了自己进行RRSP供款，减少税金以外，已婚人士还可以通过供款Spousal RRSP的形式节省家庭整体应缴税金。本期就来为您详细说明。
什么是Spousal RRSP?
Spousal RRSP 通常是指夫妻之间高收入的一方给低收入的一方供款RRSP计划。
购买时使用高收入方（购买方）的RRSP额度，抵减的是高收入方的收入；取出时算低收入方的收入，由低收入方交税。因此有效降低了夫妻二人的整体交税。
下面为大家举例说明配偶RRSP是如何帮助家庭节税的。
如何用配偶RRSP省税实例
Peter 2015年时收入大约20万加币，应缴纳税金约5.9万加币。为了节税Peter 给太太Jane买了2万加币的配偶RRSP， 应税收入降低至18万加币，应缴税金减少至约5万加币。所以，这2万加币的配偶RRSP供款，帮Peter在2015年节税约9千加币。
2020年，因为家里一些开销需要，太太Jane从配偶RRSP账户取出了2万加币。Jane原本的收入为7万加币，需缴税金1.3万加币；因为这个取款，2020年的收入从7万加币升至9万，需缴税金也提高至1.9万加币。也就是说从配偶RRSP取出的2万，需缴纳6千加币的税金。
总结来看，Peter在2015年供款配偶RRSP的这2万加币，为家庭节省税金约$9000-$6000 =$3000加币。
RRSP归源法则
需要注意的是：给配偶买RRSP（Spousal RRSP），受惠人就是配偶。也就是说，配偶是该RRSP账户的拥有人, 只有配偶本人才能提取账户中的钱。
但是，如果配偶在供款的3年内从Spousal RRSP账户内取钱（按公历年算年数），那么取出的金额将追溯回购买方（税务上这叫归源法则attribution rules) 。也就是说取出的金额算在购买方（收入高的那一方）的当年收入内，按照高收入方的税率进行纳税
同样还是用Peter和Jane的例子为大家讲解：
配偶RRSP归源法则实例
Peter是BC Hydro的工程师，2020年的收入为加币25万，需要交约9万加币的税金。
Peter 2020年给太太买了2万加币的配偶RRSP， 应税收入降低至23万加币，应缴税金减少至约8万加币。所以，这2万加币的配偶RRSP供款，帮Peter在2020年节税约1万加币。根据配偶RRSP的归源法则来看，这笔钱只有在2023年1月1日之后取出才能够算在太太的收入内进行缴税。
然而，2021年初，因为家里一些开销需要，太太Jane不得不从配偶RRSP账户取出了这2万加币。因为取出时间在3年之内，所以会算在Peter的2021年收入进行纳税。
假设Peter2021年的收入仍为25万加币，需缴纳税金约为9万加币；加上取出的2万，应税收入提高至27万加币，需缴税约10.1万的税。也就是说这2万加币的取款需缴纳约1.1万的税。
总结来看，虽然Peter在2020年供款配偶RRSP2万加币，节省了1万的税金；但因为取款时间在归源法则有效期三年内，因此，Peter一家不仅没有节税，甚至还多交了$11,000-$10,000 =$1000的税金。
先出后进原则
在归源法则的基础上，RRSP还遵循后进先出原则（last in first out）。
简单来说，为配偶购买了两次RRSP，在最后一次为配偶购买RRSP的3年内，都是不可取出RRSP的，否则取出的RRSP按照后进先出原则，会算入购买方的应税收入。
我们仍旧用Peter和Jane的例子：
后进先出原则实例
购买配偶RRSP有什么好处?
当夫妻二人的收入相同时整体交税才是最少的。买Spousal RRSP 就是为了平衡夫妻间的收入，避免收入集中在一人身上。
另外，如果夫妻二人有年龄差，退休时间不同，晚退休的一方可为配偶买RRSP，在降低自己应税收入的同时也给配偶攒一笔钱作为退休金。
退休后，夫妻每年提出等额的RRSP分别各自交税。如果RRSP都买在一方名下，退休后一方提取RRSP供两人生活，取出的RRSP完全在一方交税，会造成按照较高税率交税，所以还是双方都有RRSP比较好。
婚姻状况改变对配偶RRSP的影响
RRSP属于家庭共同财产，因此在婚姻存续期间无论RRSP买在谁的名下，离婚时会平等分割的。
夫妻为分割财产而将部分RRSP转入另一方的RRSP账户的，不算作取出，税务上这叫 RRSP tax-free rollover，避免了因为离婚分割财产而取出RRSP而导致的交税。
以上就是本期讲解的配偶RRSP相关内容，如果您有任何问题，欢迎联系联华专业会计师团队进行咨询。
再次提醒您，如希望节省2020年的税金，请务必在2021年3月1日之前完成RRSP供款！
