前言
加拿大个人所得税法中有一系列规定， 以确保税收体系的公平和公正，其中有一项就是归源法则 (Attribution Rule)，很多时候会影响到我们身边的每个家庭。在加拿大，家庭成员之间收入分配 (Income Splitting) 的税务策划方式是被认可的。但是，归源法则又会限制了收入分配策略的运用。因此，如何确保能从家庭收入分配中获益，最大限度地给家庭留下更多的税后资金，很重要的一点就是要了解归源法则是如何运作的。
归源法则是一种申报收入的规则。这一规则是要求，在某些情况下，如果资产本身不属于某人但被放在了他/她名下并且产生了收入（比如存款的利息，房租收入），那么这些收入应当归属于财产的原主人，由财产原主人来申报收入和纳税。
归源法则覆盖了在家庭成员之间进行的财产转移或借款的各种情况，主要针对能产生收入的财产，包括投资、贷款或财产转让；主要适用的关系包括配偶/同居伴侣和未成年小孩。
归源法则针对的是家庭内部的收入分割或转移的行为，防止利用加拿大的累进税率制进行避税。比如高收入的个人将产生收入的资产转移给税率较低的家庭成员，以减少应缴纳的总税款。归源法则通过将收入归属给转让人来确保收入按照公正的标准征税，从而维护加拿大税收制度的完整性，保证公平。
配偶或同居伴侣的归源法则：
归源法则对转让的定义是包括了直接或间接的转让方式， 比如赠与，无/低息贷款购置财产， 或通过信托转移财产等方式。根据归源法则，当财产被转让或借给配偶/同居伴侣时，从该财产产生的任何收入（除营业收入外），包括资本增值或损失，通常都会被视为转让人的收入，而不是受让人（即配偶或同居伴侣）的收入。
如果转让人至少以加拿大税务局规定的利率给受让人贷款，这种情况下可能可以避免归源法则的收入归源。但这必须要拥有正式的书面借贷协议，并且受让人必须要按时支付利息给转让人。但凡未能在期限里支付利息，归源法则仍将适用于当年和所有将来的年份。因此，这种收入分割策略将不再有效。归源法则通过将收入归属于转让人，从而防止个人人为地将收入转移来降低家庭的总税款。
当转让财产时，受让人支付了公平市场价值的对价或者双方因婚姻破裂而分居， 这些情况下，归源法则就不适用。
例子：夫妻共同拥有一个10万加币的存款账户，根据归源法则，该账户的利息收入，应根据夫妻俩各自对该账户资金的贡献比例，来进行分配申报。比如夫妻各自贡献了5万加币，那么利息收入的分配将是50/50。纳税人应保存好记录以证明每人的贡献占比。
如果转让人向受让人赠与或以低息/无息方式贷款资金，所获得的收入将继续归属于转让人。但如果受让人将财产的收入再重新去投资获得新的收入，那么这些再投资所产生的收入或资本增值就属于受让人自己的收入了， 不会被归源回转让人。
例子：先生收入比较高，太太没有收入。先生把名下的投资房转给了太太。根据归源法则，投资房的租金收入应该归源到先生，由先生来申报和纳税。当太太把这些租金收入再拿去银行做定存，那么利息收入，将由太太自己来申报和纳税，不需再归源到先生身上。
未成年小孩的归源法则：
在归源法则下，未成年小孩包括年龄不满18岁的子女、侄子，侄女， 孙子，孙女。根据归源法则，当财产被转让或借给未成年小孩，从该财产产生的任何收入（除营业收入外），通常会被归属给转让人，除非未成年小孩支付了公平市场价值的对价。而该财产所获得的任何资本增值或损失，将不会被归属回转让人名下。通过将收入归属给转让人，归源法则防止了个人利用未成年人作为收入分割工具，确保税务负担与转让人的收入能力相一致。
成年孩子的归源法则：
如果转让人把财产赠送给成年孩子，归源法则并没有任何规定。也就是说，财产产生的收入以及资本增值或亏损，都不会被归源回转让人身上。不过转让人会被视同卖出资产，需按照财产转让时的市场价格，缴纳资本增值税。
如果转让人将财产低息或无息贷款给成年孩子，那么跟未成年小孩的归源法则一样，财产产生的任何收入（除营业收入外），会被归属回给转让人；而财产产生的资本增值或亏损，就不会被归属回转让人。
归源法则在加拿大税务体系中起着至关重要的作用，防止了个人通过财产转让来规避纳税责任， 确保了转让财产的收入依然归属于原拥有人，并按照其个人所得税率进行征税。充分了解加拿大所得税法中的归源法则对每个纳税人的税务规划相当重要，也可以确保其遵守相关法规并避免潜在的税务风险。
