海外资产申报金额计算
Q：海外资产申报表上的金额，按照什么来计算？
是否需要申报海外资产取决于当年的任何时间，持有特定海外资产总成本是否超过10万加币；但在申报时，并不是所有的资产类别都是申报成本值的，有些类型的资产是需要按照市价来进行申报的。
以下为申报海外资产时，不同类别资产申报金额计算依据的列表
申报金额计算依据
海外现金类资产
- 当年最高值（实际金额）
- 年底值（实际金额）
海外公司股票（非附属企业）类资产
- 当年最高成本值
- 年底成本值
海外债权类资产
- 当年最高成本值
- 年底成本值
海外信托类资产
- 当年最大成本值
- 年底成本值
海外房地产类资产
- 当年最大成本值
- 年底成本值
其他海外资产
- 当年最大成本值
- 年底成本值
在加拿大注册证券公司或基金公司开设的投资账户
- 当年最高市值
- 年底市值
所有资产的收益部分均按照当年实际收益金额申报
Q：填写在海外资产申报表上的金额使用什么汇率？
税务居民在申报海外资产时，需要以外币来计算海外资产需要申报的金额，然后换算成加币。
通常，将外币金额转换为加币时，应使用交易发生的即时汇率（如收到收入/购入财产当天的汇率）。如果全年都收到同种性质的收入，例如海外工资，则可使用全年的平均汇率。
税局原文
The amounts to be reported on Form T1135 should be determined in the foreign currency then translated into Canadian dollars. Generally, when converting amounts from a foreign currency into Canadian dollars, use the exchange rate in effect at the time of the transaction (i.e. the time the income was received or the property was purchased). If you received income throughout the year, an average rate for the year is acceptable.
以下为申报海外资产时，经常使用的相应汇率列表
外币转换使用汇率列表
海外现金类资产
- 年内最大额 – 年平均汇率
- 年末余额 – 年末的汇率
海外公司股票
- 移民前持有的海外股票成本 – 成为税务居民当天的即时汇率
- 移民后购买的海外股票成本 – 交易发生时汇率或年平均汇率
海外房产类资产
- 移民前持有的海外房产成本 – 成为税务居民当天的即时汇率
- 移民后持有的海外房产成本 – 购买当天的即时汇率
加拿大投资账户购入的海外股票
- 年内最高市值 – 年平均汇率
- 年末市价 – 年末的汇率
Q：汇率变化会对海外资产申报的价值有影响吗？
现金类资产和在加拿大投资账户购买的外国股票申报的是实际金额/市值，汇率变化是会影响申报金额的。而其它的海外资产类型都是申报成本金额，所以在没有交易的情况下，汇率的变化不会影响申报资产的金额。
但需要注意的是，一旦有了交易，特别是卖出相关海外资产，汇率是会影响到收入金额的。
举例说明
王先生250万人民币出售一套中国投资房产。该房产购买时的价格为280万，因此海外资产申报表上一直是按照：人民币购买价（280万）/购买时人民币对加币汇率（7:1）=40万加币的成本进行申报的。
而出售时，人民币对加币的汇率变成5:1，250万人民币的售价换算加币后为50万。
因此，这个房产买卖从人民币来计算是亏损的，而换算成加币后就“赚钱”了，需要进行申报和纳税。
海外债权的还款也会出现类似情况，在申报时要额外注意。
本期是海外资产申报快问快答的最终篇，希望有帮助您更多了解海外资产申报的方法和规定。很多概念，可能说起来简单，但实际操作是有很多技巧和方法的。联华专业的会计师团队在海外资产规划，申报及后续安排都有丰富经验，如您有相关需求，欢迎联系联华会计师团队进行咨询。
