(Purdeep Sangha and Amanjote Sekhon v.s. Her Majesty the Queen，卷宗：2011-2932 IT-G和2011-2931 GST-G)

一、雄心勃勃进军地产市场        

桑哈和萨康是如兄如弟的好朋友。两位上诉人在2005年时，年纪大约在25岁左右。桑哈在温市信用合作社 (Van City Credit Union)工作，萨康则是一位青年辅导员。两位年轻人雄心勃勃，看着当时温哥华的房地市场正热，在一次聚会下，两人饮酒畅谈，决定联手进入温哥华房地市场，投资一片土地。        

于是两位上诉人开始开着车，考察大温地区的素里市 (Surrey)，目标想找一片可以让他们在短短几个月翻新的土地。        

他们在素里的65街上找到一片新的开发地，用贷款约19万加币和一人各5千元的首付款准备在2005年的一月份成交。但中途有耽搁，到2005年3月15日交易才完成。        

他们本来的打算是，过不久就出售这片地。但后来，他们改变主意，没有马上脱手土地，而是在土地上盖起了新房。

二、“卖房”是主要意图

这片土地的买卖合同有一条附录这样写道：

”买家同意在该土地成交后，立即开始建房。工程完成后，买家将托付Kulwant Bassi，Sutton Group, 和 Medallion Reality这三家地产经纪公司出售该屋。该屋将以共同协议的售价透过房屋登記出售系统MLS (Multiple Listing  Service) 挂牌出售六个月以上。“       

 事实上，在交易完成之前，两位上诉人就依照土地上已起好房子的假设情况，请人做了评估。评估的价格为加币487,000元。

此外，他们还请一个建筑师来设计房子。桑哈表示，后来因为他们决定要搬进去自己住，主要需要房间再大一些，因此又改过房子的设计。

同时，透过萨康家人介绍，他们找来一位建商帮他们申请并取得盖房许可，说是可以促进土地的出售。最后盖房的实际工程也交给这位建商。        

2005年2月，桑哈和萨康以建房的目的在国税局那申请了消费税帐号 (GST/HST account) 。        

桑哈后来表示，让他们打消出售空地的念头的原因之一，是因为空地的出售在冬天比较缓慢。然而购买土地最后的成交却是在三月中旬份，温哥华正处于春天。事实上，桑哈和萨康早已经开始进行盖房的动作，反而没有为出售土地采取行动的证据。他们在建房中途也没有表明或提出改变商业决定。一切都在短短时间内发生。

三、“自住”才是本意？

房子是在2005年的夏天盖的。桑哈和萨康两人在施工期间，经常到工地做些杂事，同时监控建房的进展。        

桑哈和他的未婚妻在同年九月底搬进新房里，虽然房屋拥有证书 (Home Warranty Certificate of Possession) 是在十月才正式拿到的。桑哈表明，他搬进去了床具，电视，烤肉架，电脑，和一些衣物。        

萨康和他的太太带着沙发，床具，咖啡桌，小冰箱，微波炉，和一些厨房用品，在桑哈搬进去的两个星期后，也住进新房里。新房没有一般家用冰箱，也没有炉台或洗碗机。       

萨康的朋友，Kalirai，也是锡克教徒，前去祝贺他们新居落成。但Kalira表示，他没有看到任何家具，只见一张地毯铺在客厅地板上。        

2005年9月22日，桑哈花了两百多块将新房刊登在Usellahome.com网站上出售。这个时间点，正是他宣称搬进去住的时间不久之前。萨康解释，Usellahome.com 提供360度的网络房屋展示，这样他们在基隆拿市 (Kelowna)的家人就可以看到新房的样子。 在9月和10月，桑哈还买了一个房屋出售立牌插在他们的新房外，但他说那是另一个邻居的。立牌上贴着一个箭头，指向着邻居的房子。        

这处新房在2005年10月27日在MLS上刊登。然而，萨康表明，他们并不是真的想卖房子，只是帮一个需要新房刊登的房仲朋友，同时试一试市场，仅此而已。

四、故事的转折点 

桑哈和萨康两人都表示，在他们搬进去不久后，事情开始有些变局。萨康的太太和桑哈的未婚妻两人之间常常发生口角，争吵的起源，是因为桑哈的未婚妻和萨康的表兄弟有婚外情。这使得两个好朋友开始担心他们的友谊会有损害。于是桑哈和未婚妻在11月搬离开新房，接着萨康和他太太在12月初也搬了出去。

五、房子出售了

房子最后卖给一位叫Mernagh的先生。他说他第一次看到这房子，是在2005年11月19日这天。11月和12月期间，他来看房子几次，但只是在外面透过窗户观望，到12月底他才约时间正式看房。        

Mernagh表示，这房子像是没有住人，只是一间空屋。进到屋内里，什么都没有。房子看上去是崭新，且毫无使用过的迹象。窗户上还贴着新品的标签；没有电器用品，没有窗帘，或是围栏。地板状况也是全新，完全没有家具置放在上面过可能留下的痕迹。        

他用 $506,000加币在2006年2月交屋，其中先用贷款付了$334,674和其他费用，最后还欠桑哈和萨康$152,097。桑哈表明，收下的贷款先是直接转到萨康的另一间的新屋交易。然而，萨康却解释他根本没有买新房，而是搬去太太的娘家住。桑哈搬离开新建房后，则是搬回去他原先住的地下室出租房。

作者：冯银锁Simon