不再隐秘的“避税天堂”

加拿大《所得税法》要求纳税人填报准确的、完整的纳税申报表（Tax Return）。加拿大税局负责管理和执行《所得税法》以确保加拿大纳税人遵守相关的法律法规，从而保障国家税收。        在加拿大，决定纳税义务的主要准则是“居住身份”（residency），而非“公民身份”（citizenship）。所有加拿大居民有责任就其全球收入缴纳所得税。
        一般来讲，无论收入是在哪个国家赚取或产生，居民都应该要在加拿大纳税。加拿大纳税人是允许在离岸持有账户的，当他们如实申报来自离岸的所有收入，他们就遵守了加拿大的税务法律。
        对那些通过利用其它国家（特别是“避税天堂”国家）的银行保密法（Bank Secrecy Laws）来逃避申报收入的人，是近年来加拿大税局比较关注的问题。

“避税天堂”（Tax Heavens）的问题一直以来都引起各国人们的兴趣，它已成为近年来特别受争议的一个话题。“经济合作与发展组织”（简称“经合组织”；英文OECD）已定下一个目标：就是要“通过更好的信息共享来消除避税天堂”。随着更多国家间已签订的“税收条款”（Tax Treaties），“经合组织”已提出多种通报机制的建议来加强国与国之间的信息共享。

“告密者”

近几年，加拿大税局不断地收到“告密者”（Informant）或其它国家政府提供的关于加拿大纳税人持有“离岸账户”（offshore accounts）的信息。在2007年1月，加拿大税局首次获得“告密者”信息。“告密者”向税局提供了一份在列支敦士登（Liechtenstein）的一家银行持有账户的182名加拿大人的名单。税局在2010年也从法国政府那获取了一份名单，名单中收录了与加拿大纳税人有关的1000多个瑞士汇丰银行（HSBC）的私人账户资料。在2013年4月，加拿大广播公司（CBC）报道了一份记录了450名加拿大人将财产存放在海外避税天堂的名单。税局已要求CBC公司提供此份名单，以便税局能够对涉嫌利用海外避税天堂的加拿大人进行彻底的调查。但这个要求被CBC公司拒绝，理由是媒体的独立性和保护信息来源。税局表示，联邦政府将通过法律管道，要求CBC交出这些逃税者的名单。税局仍陆续地收到大量关于加拿大纳税人在其它国家有投资的信息。        

下几期，我们将谈一下税局的“列支敦士登银行”审计项目，看看税局是如何根据所获得的信息来调查纳税人和其离岸银行账户、以及税局的调查结果是什么？ 

作者：冯银锁Simon