背景
当事人Allchin女士在加拿大出生，是加拿大公民，曾长期居住在加拿大。同时，她也持有美国绿卡。她的配偶和子女都住在加拿大，她在加拿大有住房，有银行帐户，有驾照，有工卡号，有医疗保险。她在加拿大还有医护人员的专业资格。总之，她是一个普通的加拿大居民。
在1991年，她离开了加拿大，去美国工作。离开的时候，她辞掉了加拿大的工作。去到美国，她找到新的全职工作，在美国有工资收入。这个时候，她的配偶仍然留在加拿大居住。按照美国税法，她是美国税务居民。因此，她在美国的工作收入，要在美国缴税。而加拿大政府根据惯例，认为Allchin女士在加拿大有足够的“居住联系”（配偶、子女和住家），因而要求她将美国的收入在加拿大申报缴税。
法院判决
Allchin女士认为加拿大税局的判定不合理，决定上诉到联邦税务法院。税务法院一审的判决认为Allchin女士是加拿大税务居民，因此判定她应该将其在美国的工作收入在加拿大申报。可是一审完全没有谈及到美加避免双重征税的“税务协定”的适用问题。因此，Allchin女士向联邦上诉法院提出上诉。上诉法院判决：一审法院的判决是错误的。上诉法官认为，从对Allchin女士的生活状况来分析，她确实在加拿大有“居住联系”。但是，法官也认为，一审法官没有分析她是否同时也是美国的税务居民。因此，一审法院的判决被联邦上诉法院推翻，发回联邦税务法院进行重审。
在联邦税务法院第二次审理 Allchin女士的案件时，法官做出了以下判决：
当事人Allchin女士与加拿大有足够的“居住联系”。但是，她同时也是美国税务居民。由于她具有“双重”税务居民身份，就需要根据美加两国签订的“税务协定”里的“打破平局规则”来作为认定税务居民身份的标准。
解析
税务法官谈到，Allchin女士在美国和加拿大都存在“永久性居所”（也就是说，她在两个国家都有“家”），因此，“打破平局规则”的第一条，无法确定她的税务居民身份。那么，接下来就应该看她的“生活重心”是再哪一个国家。
法官指出，“生活重心”的认定要考虑两个方面：“个人联系” 和“经济联系”。由于Allchin女士的配偶和子女和家都在加拿大，她与加拿大存在“个人联系”。同时，她在美国有全职工作，有银行帐户和信用卡，那么她与美国有“经济联系”。法官认为这仍无法判断她的“生活重心” 到底在哪个国家。所以，需要使用到“打破平局规则”的第三条规则“习惯性居所”来认定她的税务身份。
对于“习惯性居所”的认定，法官是用简单的方式来计算一年內Allchin女士逗留在美国和逗留在加拿大时间的长短。结果显示，Allchin女士在所涉及的各年份中，有100天时间逗留在加拿大，有265天逗留在美国。显而易见，Allchin女士在美国逗留的时间超过了她在加拿大逗留的时间。因此，美国是Allchin女士的“习惯性居所”。那么，根据美加的“税务协定”，Allchin女士只能是美国的税务居民，而不是加拿大的税务居民。
您？
美加的“税务协定”和中加的“税务协定”都是为了避免对纳税人双重征税。两个协定在“打破平局规则”的规定是完全一致的。因此，Allchin女士的判例完全适用于有类似情况的中国太空人移民。
